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北京生泰尔科技股份有限公司创业板首次公开发行股票申请文件反馈意见

作者:admin
来源:http://www.ycssp0359.com/gupiao
日期:2020-11-05 23:37

st云网-聚力体育股票

2020年11月5日发(作者:袁表)

北京生泰尔科技股份有限公司创业板首次公开发行股票申请文件反
馈意见

东方花旗证券有限公司:
现对你公司推荐的北京生泰尔科技股份有限公司(以下简称“公司”或“发行人”)首次公开发行股票并在创业板上市申请文件提出
反馈意见,请你公司在30日内 对下列问题逐项落实并提供书面回复
和电子文档。若涉及对招股说明书的修改,请以楷体加粗标明。我< br>会收到你公司的回复后,将根据情况决定是否再次向你公司发出反
馈意见。如在30日内不能提供 书面回复,请向我会提交延期回复的
申请。若对本反馈意见有任何问题,请致电我会发行监管部审核员。
一、规范性问题
1、报告期内,发行人昌平厂区租赁土地产权性质为农用地。为
保持 公司规范运营,2017年7月,发行人解除了昌平厂区土地租赁
协议,并将昌平厂区的产能全部搬迁至 内蒙古及大兴厂区,由内蒙
古以及大兴厂区承接该部分产能。请发行人:(1)说明昌平厂区产
能占发行人全部产能的比例,昌平厂区报告期内经营情况。(2)说
明异地搬迁的进展情况,资产、人员 安置情况,搬迁费用情况。(3)
昌平厂区的房屋建筑物等固定资产转让给了实际控制人江厚生,说明转让定价情况、是否公允;发行人解除租赁协议后,江厚生是否
与出租方签订了租赁协议,厂房目 前的使用情况。(4)结合上述情
况说明异地搬迁对发行人生产经营的影响。请保荐机构核查并发表意见。
2、报告期内,发行人液体和固体预混合饲料未进行建设项目备
案,亦未取得环保 部门批复和验收。根据《北京市新增产业的禁止
和限制目录》(2014版),禁止新建与扩建农副食品 加工业(13)
中包含了饲料加工(132),因此无法取得相关产品生产项目的合法
手续。2 017年5月31日,发行人全部停止在北京境内的预混合饲料
生产,将预混合饲料转移到内蒙古厂区进 行生产,内蒙古厂区取得
了预混合饲料生产的全部合法手续。请发行人说明:(1)报告期内

1

北京境内预混合饲料生产、销售规模,占发行人营业收入的比例。
(2)未取得相关产品生产项目的合法手续进行生产,是否存在处罚
风险,是否构成重大违法违规行为。 (3)除北京境内外,其他地方
厂区是否存在类似情况,报告期内是否及时取得相关生产项目的合
法手续。请保荐机构、发行人律师核查并发表意见。
3、请发行人说明是否取得兽药GMP、兽药G SP等生产经营方面
的所有资质、许可或认证,生产经营是否合法合规。请保荐机构、
发行人律 师核查并发表意见。
4、请发行人说明报告期内是否遵守环保方面的法律法规,污染
性排放物 是否符合环保标准,报告期内是否受到环保部门的处罚。
请保荐机构、发行人律师对上述事项进行核查并 发表意见。
5、请发行人说明整体变更股份公司及历次分红自然人股东纳税
情况。请保荐机构 、发行人律师核查并发表意见。
6、根据行业法律法规,销售兽药及疫苗的经销商需要拥有营业
执照以及相应的兽药经销许可证。发行人存在部分经销商资质不全
的情形,2014年度、2015年 度、2016年度、2017年1-3月公司对
上述资质不全的经销商收入分别为679.13万元、1 ,066.87万元、
1,470.97万元、362.57万元,占当期营业收入的比例分别为3.3 8%、
3.82%、4.21%、4.24%。请发行人说明:经销商未取得资质的违法性
质及 后果,发行人是否需为此承担法律责任,是否存在处罚风险。
请保荐机构、发行人律师核查并发表意见。
7、请发行人:(1)说明发行人及子公司报告期内是否足额缴纳
社保、住房公积金,该等费用 的缴纳是否符合国家劳动保障法律法规
的有关规定。(2)说明发行人是否存在劳务派遣用工的情形,如 存
在,说明是否符合《劳动合同法》的有关规定。请保荐机构、发行人
律师核查并发表意见。
8、实际控制人江厚生报告期内担任北京市黄淮海生物技术研究
所、北京浩生经贸公司的法定代 表人,两家公司目前已注销。请发行
人说明:江厚生是否系上述两家公司的实际控制人,两家公司报告期
内经营情况、主要财务数据(资产、净资产、营业收入、净利润),

2

与发行人、发行人的客户和供应商是否存在交易及资金往来,是否存
在替发行人分担 成本、费用的情况。请保荐机构、发行人律师核查并
发表意见。
9、发行人报告期内受到海关 行政处罚一笔,请发行人说明处罚
原因、是否构成重大违法违规行为,是否取得有权部门出具的意见。< br>请保荐机构、发行人律师核查并发表意见。
10、发行人子公司爱宠族存在利用移动互联网应用 程序(APP)
提供信息服务、推广及销售自有产品的情形,应当履行互联网信息
服务备案手续 。截至招股说明书签署日,爱宠族正在办理相应的备
案手续。请发行人说明:备案进展情况,未及时备案 是否存在处罚
风险。请保荐机构、发行人律师核查并发表意见。
11、发行人“猪支原体肺炎 灭活疫苗”的新兽药证书由发行人、
华夏兴洋及瑞普(保定)生物药业等6家其他企业共同拥有。发行< br>人于2011年前后分别与上述厂家签署了技术开发(合作)合同,并
约定了相关金额。2015 年2月,该疫苗取得新兽药证书,其他各合
作厂家分别支付给生泰尔技术开发费,合计1,972.67 5万元。请发
行人说明:(1)发行人与上述5家企业合作研制与注册该疫苗产品
的背景,合作 具体内容,各方投入情况,该疫苗注册后的生产、销
售情况和产权、收益分享机制;其他厂商是否可以生 产、销售该疫
苗或使用相关技术,发行人技术是否独立、完整。(2)上述5家企
业的历史沿革 情况,与发行人是否存在或曾经存在关联关系。(3)
2015年2月,合作厂家支付生泰尔技术开发费 的定价情况、是否公
允。请保荐机构、发行人律师核查并发表意见。
12、发行人现有实际产 量超过备案产能,请发行人说明是否需
要按照实际产量对发行人及其子公司产能重新办理备案、环评等手
续,是否存在被处罚的风险。请保荐机构、发行人律师核查并发表
意见。
13、20 03年4月,实际控制人江厚生以“新兽药—五仁醇”非
专利技术出资255万元。请发行人说明:(1 )非专利技术来源、形
成过程,江厚生曾在中国兽医药品监察所中海公司、中龙公司动物

3

保健品厂等公司工作,是否涉及职务成果。(2)非专利技术作价依
据,出资后在公司的使用情况,是否存在出资不实的情况。请保荐
机构、发行人律师核查并发表意见。
14、2003年4月,生泰尔有限增资,张建青以25万元出资,持
有生泰尔有限5%股权; 2004年10月,张建青同比例增资12.5万元,
持有发行人5%股权;2010年12月,张建青 将其持有发行人股权按
注册资本37.5万元平价转让给江厚生。退出生泰尔之后,张建青到
山 东青岛自行创业,开办了另一家兽药公司。请发行人说明:(1)
张建青的履历情况,2010年12月 平价转让股权给江厚生的真实性、
合理性,是否存在股权代持或其他特殊安排情形。(2)张建青创办< br>兽药公司的资金来源,该公司与发行人的股东是否重叠,报告期内
该兽药公司经营情况,主要财务 数据(资产、净资产、收入、净利
润),与发行人、发行的客户和供应商是否重叠。请保荐机构、发行人律师核查并发表意见。
15、请发行人说明:(1)历次增资或股权转让的背景和原因、定价依据、所履行的法律程序,是否存在纠纷或潜在纠纷;(2)目
前自然人股东最近5年履历情况 ;目前非自然人股东的股权结构,
追溯至自然人或国资主体,是否涉及国有股转持,说明追溯后主要自然人股东、合伙人最近5年的履历;(3)历史上退出股东的主要
履历情况;(4)目前股东与发 行人及其主要股东、董监高、其他核
心人员以及本次发行上市中介机构及签字人员是否存在关联关系或< br>其他利益关系,是否存在委托持股、信托持股,与发行人之间是否
存在对赌协议等特殊安排,是否 存在纠纷或潜在纠纷,与发行人、
发行人主要客户及供应商是否存在业务、资金往来;(5)目前股东< br>对外投资情况,该等投资企业是否与发行人存在同业竞争或上下游
关系,是否与发行人及发行人主 要客户、供应商存在资金、业务往
来;对股东的核查请追溯至自然人或国资主体;(6)私募投资基金< br>股东是否按照《私募投资基金监督管理暂行办法》等相关法律法规
履行登记备案程序。请保荐机构 、发行人律师对上述事项进行核查
并发表意见,并说明核查过程。

4

16、根据招股说明书披露,发行人主要从事动物保健品的研发、
生产和销 售,请发行人补充说明以下内容。(1)报告期各期前十大
客户名称、背景情况、与发行人历年来的合作 情况、订单获取方式,
发行人向其销售产品的内容、金额、销售单价、毛利率、各期末应
收款情 况等。(2)报告期各期前十大客户与发行人、实际控制人、
董监高之间是否存在关联关系、异常资金往 来及其他利益安排。(3)
与客户之间主要的退换货条款,报告期各期发生的退换货金额、原
因 及会计处理。(4)各期前十大供应商和前十大客户中是否存在发
行人员工、股东及其近亲属(含离职员 工)任职或持股的情况。(5)
主要产品销售单价波动的原因,与原材料价格波动趋势及市场同类
产品波动趋势是否相符。(6)主要产品产能利用率均较低,预混合
饲料中的液体制剂2017年一季 度产销率为482.47%,请发行人解释
产能利用率较低及产销率指标异常的原因,募投项目投产后是 否存
在产能扩大后难以消化的经营风险。(7)发行人客户集中度较低,
请保荐机构及申报会计 师按照证监会公告[2012]14号文的要求,结
合销售合同、发票、收款确认情况、产品验收或服务 提供情况,核
查报告期内发行人对收入的确认是否真实、准确、完整,重点说明
针对客户及交易 的真实性采取的核查方法,抽样方法,核查比例,
并发表核查意见。
17、根据招股 说明书披露,发行人采用直销与经销相结合的销
售模式,请发行人补充说明以下内容。(1)各期经销商 进入、退出
及存续情况,报告期内与发行人持续存在业务往来的经销商数量及
销售收入。(2) 主要经销商销售产品的大致去向、最终销售实现及
各期末铺货情况、是否存在二级经销商。(3)与主要 经销商在合作
期限、授权经销区域、销售产品类型、销售价格、信用期、是否存
在销售返利等方 面的合同条款及双方具体执行情况。(4)经销商在
发行人销售模式中发挥的具体作用,经销商与发行人 之间的权利义
务关系,发行人对经销商的管理制度和销售政策,对主要经销商的
销售政策是否存 在差异,经销模式下发行人与最终用户的关系。(5)
各期国内、国外、经销、直销销售模式下单价是否 存在较大差异,

5

并说明原因。(6)请保荐机构和申报会计师说 明尽职调查时走访的
经销商数量,确定走访经销商的原则,走访时发现的问题,是否对
经销商期 末存货数量进行了解,是否发现异常情况;请申报会计师
说明针对经销模式下收入确认的会计处理是否符 合《企业会计准则》
的规定,并发表核查意见。
18、根据招股说明书披露,发行人 存在部分经销商资质不全的
情形,2014年度、2015年度、2016年度、2017年1-3月公 司对上
述资质不全的经销商收入分别为679.13万元、1,066.87万元、
1,470 .97万元、362.57万元,占当期营业收入的比例分别为3.38%、
3.82%、4.21%、 4.24%。请发行人补充说明以下内容。(1)各期向
无资质经销商的销售金额、销售内容、销售单价 、占营业收入的比
重。(2)上述经销商是否已经取得经营必备的相关资质,无资质经
销商取得 资质是否存在障碍,有无受到主管部门行政处罚的情况,
该事项是否对发行人的经营存在重大不利影响。 (3)发行人对经销
商的管理体系、管理方法,对其生产经营所必须资质的要求,后续
的整改措 施。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。
19、根据招股说明书披露,发行人少量产品 出口销售到国外,
请发行人补充说明以下内容。(1)出口收入对应的主要客户、销售
产品内容 、金额、单价、毛利率,与国内销售相比是否存在较大差
异。(2)主要进口国相关的进口政策、贸易摩 擦对产品进口的影响,
及进口国同类产品的竞争格局。(3)请保荐机构和申报会计师说明
针对 境外收入真实性采取的核查程序,是否取得出口地海关关于发
行人的出口统计数据,并发表核查意见。
20、根据招股说明书披露,2015年发行人其他业务收入金额为
2,042.01 万元,主要为猪支原体肺炎灭活疫苗技术对外转让取得的
技术转让费,请发行人补充说明以下内容。(1 )提供相关的技术开
发(合作)合同、疫苗新产品的注册情况、研发过程、研发投入,
技术转让 款是否全部收到。(2)将该项收入计入经常性损益的依据,
会计处理过程,是否符合《企业会计准则》 的规定。请保荐机构和
申报会计师核查并发表意见。

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21、请发行人说明,申报期内收到的销售收入回款是否来自签
订经济合同的往来客户(包括但不限于银 行汇款、应收票据、应收
账款、预收账款等),请保荐机构、申报会计师对发行人上述说明出
具 核查意见,说明核查方法、申报期内各年度销售收入回款金额、
核查金额、核查比例、在核查过程中是否 查看银行的原始单据(或
应收票据的出票方或背书转让方)并与发行人账簿记录的相关客户
信息 进行对比,如有不一致的情况,请详细说明,如没有,也请明
确说明。请保荐机构和申报会计师核查并发 表意见。
22、根据招股说明书披露,发行人生产所用原材料主要包括黄
芪、柴胡、 金银花提取物等,请发行人补充说明以下内容。(1)生
产各种产品所需的原材料种类、用料配比、生产 设备名称、生产周
期,原材料及能源采购量、采购金额、耗用量与其产量是否匹配。
(2)主要 原材料采购单价及其变动趋势,与市场同类产品相比是否
存在异常,重点说明采购单价波动较大的黄芪、 黄芪提取物、氟苯
尼考等。(3)各期主要原材料的期初库存单价、各期采购单价、期
末结存单 价。(4)请发行人结合业务模式和生产过程,说明存在多
个产品种类的情况下,产品成本的主要核算方 式和流程,费用归集
的对象和方法,产品成本确认与计量的完整性和合规性,产品发出
销售与营 业成本结转、销售收入确认是否匹配。请保荐机构和申报
会计师核查发行人报告期各期成本确认的真实、 准确、完整,说明
核查过程并发表意见。
23、关于供应商,请发行人补充说明以下 内容。(1)报告期各
期前十大供应商名称、背景情况(成立时间、注册资本、注册地、
股东结 构、主营业务等)、历年来与发行人的合作情况,各期采购
原材料种类、采购单价、采购金额等,重点说 明新增供应商情况。
(2)各期前十大供应商与发行人、实际控制人、董监高之间是否存
在关联 关系、异常资金往来及其他利益安排。(3)各期向农村合作
社采购的金额、所占比例,请提供与合作社 签订的主要合同复印件,
支付手段是现金还是银行转帐,主要合作社的成立时间、经营规模,
与 发行人是否存在关联关系,是否存在发行人的股东、员工(含前

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员工)及其近亲属在合作社任职的情况;向合作社类供应商采购原
材料的单价、数量,采购价格是否公允 ,与市场可比价格相比是否
存在异常;保荐机构和申报会计师针对该类供应商采取的核查方法,
说明各期走访的数量及占比,核查程序是否充分。(4)报告期内是
否存在既是供应商又是客户的情形, 如有,请列表说明供应商或客
户名称、是否存在关联关系,报告期内销售采购数量、金额,在对
比向独立第三方销售采购的基础上分析并说明相关交易定价的公
允性。请保荐机构和申报会计师核查并发 表意见。
24、根据招股说明书披露,发行人报告期内存在部分关联交易,
请发行人 补充说明以下内容。(1)请发行人的股东、发行人的实际
控制人、发行人的董事、监事、高级管理人员 、核心技术人员和发行
人的其他关联方(包括上述各方直接或间接控制、共同控制、施加重
大影 响或投资的企业,上述自然人关联方或自然人股东关系密切的家
庭成员)说明是否与发行人的客户、供应 商(含外协厂商)在申报期
是否存在关联关系,是否发生交易。(2)报告期内关联交易发生的
背景、交易对手方的基本情况、交易的必要性、未来的持续性、定价
的公允性等。(3)与发行人之间资 金拆借的背景、各期拆入和拆出
资金的明细、拆出资金的流向、是否计提利息等。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。
25、根据招股说明书披露,2014年10月爱迪森、普尔路 威达、
生泰尔有限将部分固定资产转让给江厚生,转让价格为
6,823,710.07元,请 发行人补充说明以下内容。(1)逐项说明对外
转让固定资产的背景及原因,转让固定资产的名称、生产 用途、账
面原值、折旧年限、账面净值、转让价格的确定依据、是否经过评
估。(2)交易价款 的支付方式,支付时间,会计处理方法,是否符
合《企业会计准则》的规定。请保荐机构和申报会计师核 查并发表
核查意见。
26、根据招股说明书披露,2016年5月江厚生向生泰尔股 份转
让爱宠族10%的股权,请发行人补充说明以下内容。(1)该项股权
转让的背景,爱宠族 的注册地、注册资本、成立以来的股权及业务

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演变情况,报告期 内的主要财务数据,并注明是否经过审计。(2)
交易对价的确定依据,是否经过评估,是否公允,交易 对价由1,000
元变为无偿转让的原因。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。
二、信息披露问题
27、保荐工作报告显示,发行人通过技术转让、合作研发等方
式获得多项 兽用疫苗产品。请发行人披露:(1)通过技术转让、合
作研发等方式获得的兽用疫苗产品的具体情况, 包括合作方式、各
方投入情况,技术成果使用约定。(2)出让方、合作方与发行人是
否存在关 联关系,出让价格是否公允,合作各方投入与成果分配是
否匹配,是否存在向发行人输送利益或承担研发 费用的情况。请保
荐机构、发行人律师对上述事项进行核查并发表意见。
28、根据 招股说明书披露,报告期各期发行人主营业务毛利率
分别为63.87%、62.54%、66.64% 、66.20%,请发行人补充说明以下
内容。(1)兽用生物制品、兽用化药制剂、预混合饲料产品的 毛利
率从2015年开始大幅提升,请结合产品结构、工艺优化、设备改进、
规模效应等方面量 化说明上述产品毛利率大幅提升的原因及合理
性。(2)高毛利率产品的占比及其主要客户,是否存在部 分客户长
期购买高毛利率产品的情况。(3)对不同客户销售同一类型产品毛
利率之间是否存在 较大差异及原因。(4)发行人产品毛利率显著高
于同行业上市公司平均水平,请结合产品销售单价、技 术路线、客
户结构、产品特征等方面的对比分析,说明毛利率较高的原因及合
理性。(5)分析 营业成本和期间费用各组成项目的划分和归集是否
合规,以及对毛利率的影响。请保荐机构和申报会计师 对发行人毛
利率的真实、准确、完整进行核查并发表意见。
三、与财务会计资料相关问题
29、根据招股说明书披露,报告期各期期间费用占营业收入的
比例分别70.55%、53.88%、54.47%及52.70%,请发行人补充说明以
下 内容。(1)销售费用及管理费用中职工薪酬与销售人员、管理人
员的变动、人均工资的变动是否吻合, 以及与当地平均薪酬水平的
对比情况。(2)股份支付费用的计算过程、公允价值的选择依据,

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是否符合《企业会计准则》的规定。(3)各期研发费用的具体构成、项目投入、费用归集情况,以及发行人对研发费用的范围界定和会
计核算政策。(4)结合发行人与 客户约定的运费和仓储费用承担方
式、各期的销售量与销售金额量化分析说明运费变动的原因。(5)< br>报告期各期推广费金额分别为1,782.03万元、2,435.89万元、
4,633.75 万元、1,165.99万元,请发行人列举主要的推广服务提供
商名称、支付的推广金额、是否有对应 的项目合同、发票等证明材
料,是否存在商业贿赂。(6)报告期各期差旅费金额分别为2,421.7 6
万元、2,458.88万元、2,751.20万元、466.50万元,请发行人结合
各 期销售人员的数量、营业收入的增长幅度、收入的地区分布等说
明差旅费金额变动的合理性,是否具有相 应的出差申请和票据支持。
(7)请保荐机构、申报会计师核查期间费用的主要构成项目、费用
归集确认和会计处理的合规性,说明期间费用是否符合发行人实际
业务的发生情况,是否真实、准确、完 整,并发表核查意见。
30、根据招股说明书披露,报告期各期末,发行人应收账款净
额分别为10,610.12万元、12,624.34万元、14,456.81万元及
15,91 3.30万元,2014年末、2015年末、2016年末及2017年3月
末账龄为1年以内的应收 账款所占比例分别为70.38%,70.57%、
73.75%及76.13%。请发行人补充说明以 下内容。(1)与主要客户的
货款信用政策和货款结算周期,报告期内是否发生变更,并结合同
行业上市公司对比情况,说明其是否符合行业惯例。(2)报告期内
超出信用期限的应收账款余额,超出 部分是否计提充足的坏账准备,
是否存在大额不可收回的款项。(3)账龄为1年以上的应收账款主要客户名称、金额,结合同行业上市公司情况说明坏账计提比例是
否充分。(4)报告期各期新增客 户的应收账款金额与其营业收入是
否匹配。(5)发行人在招股说明书中披露“部分客户主要系公司下< br>游养殖行业近年来的不景气,导致部分客户经营困难,流动资金紧
张,回款减慢”,请说明是否仅 按账龄分析法计提坏账准备,是否存
在单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项或单项金额虽不重< br>大但单项计提坏账准备的应收款项;请发行人结合自身的应收账款

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管理体系说明是否对各期末应收账款进行合理评估、坏账准备计提
是否充分。(6)截至收到反 馈意见时,各期末应收账款的回款情况。
(7)报告期内是否存在应收账款核销的情形,是否存在应收账 款保
理业务,是否存在客户以其他资产抵债的情形或其他债务重组。请
保荐机构和申报会计师核 查,说明回函比例、回函金额一致性等,
并发表意见。
31、根据招股说明书披露, 报告期各期末,发行人存货账面价
值分别为2,628.59万元、3,517.21万元、4,277 .60万元及4,374.89
万元,请发行人补充说明以下内容。(1)进一步说明报告期各期原材料、半成品、产成品的构成内容,库龄及其金额在各期波动的原
因。(2)结合发行人的经营模式 和生产周期,说明存货结构的合理
性,期末原材料、半成品、产成品余额是否与在手订单相匹配。(3)
量化分析原材料采购量、耗用量与期末库存量、库存金额是否相匹
配,及产成品的期后出库情况 ,各期单位产品的原材料耗用情况。(4)
结合生产模式分析发行人的生产核算流程与主要环节,说明如 何区
分原材料、半成品、产成品的核算时点,存货各项目的确认、计量
与结转是否符合《企业会 计准则》的规定。(5)请保荐机构和申报
会计师详细核查发行人存货各项目的发生、计价、核算与结转 情况,
盘点制度的建立和报告期内的执行情况,说明对期末存货是否履行
了必要的监盘或核查程 序,成本费用的归集与结转是否与实际生产
流转一致,各存货项目是否计提了充足的跌价准备,说明对本 地存
货和异地存货的监盘核查比例,并发表意见。
32、根据招股说明书披露,20 17年6月30日发行人固定资产原
值1.97亿元,净值1.49亿元,主要为房屋及建筑物、生产设 备,
请发行人补充说明以下内容。(1)各期固定资产增减变化的具体内
容和金额,以及与现金 流量表中“构建固定资产、无形资产和其他
长期资产支付的现金”的勾稽关系。(2)固定资产与各类产 品产能、
营业收入之间的匹配关系,并与可比上市公司固定资产与产能、营
业收入之间的匹配关 系进行对比分析,说明产生差异的原因。(3)
各期末固定资产的盘点情况以及是否存在盘亏、毁损、存 在故障、

11

相关公允价值低于账面价值、闲置不用的固定资产以 及其他可能导
致固定资产出现资产减值的情形。请保荐机构和申报会计师核查并
发表意见。
33、根据招股说明书披露,发行人无形资产主要为土地使用权
和非专利技术,201 7年6月末土地使用权账面净值为2,381.09万元,
非专利技术账面净值为998.52万元,请 发行人补充说明以下内容。
(1)土地使用权的取得方式,相关土地的位置、面积和用地性质、
目前的实际使用情况、会计核算方法等。(2)以表格的形式逐项列
明非专利技术的名称、取得方式、转 让方(与发行人是否存在关联
关系)、交易金额、是否经过评估。(3)各期末对无形资产减值测试的方法,不需计提减值准备的理由等。请保荐机构和申报会计师核
查并发表意见。
34、根据招股说明书披露,发行人报告期内部分采用票据结算,
请发行人补充说明以下内容。(1)各 期应收应付票据的期初余额、
本期因销售采购而收到支付的金额、期末余额等,应收票据的贴
现 、背书情况及在现金流量表中的列示方式。(2)各期末应付票据
对应的主要供应商、当期采购金额及期 后支付情况。(3)各期末已
背书或贴现但尚未到期的票据余额,是否有到期尚未承兑转为应收
账款的情况。(4)请保荐机构和申报会计师对发行人是否存在无真
实交易背景的票据往来,对发行人报 告期现金流量表的列报是否准
确进行核查并发表意见。
35、根据招股说明书披露, 2014年末、2015年末、2016年末及
2017年3月31日,公司预付款项余额分别为315 .57万元、608.05
万元、524.05万元及 821.73万元。请发行人补充说明各期末预 付
款前十名供应商,向其采购原材料种类、各期采购总金额,期后是
否完成交付等。请保荐机构 和申报会计师核查并发表意见。
36、根据招股说明书披露,2014年末、2015年末、 2016年末及
2017年3月31日,公司预付款项余额分别为6,073.38万元、
4, 530.31万元、3,570.95万元、3,083.15万元,主要为应付供应商
的原材料、包装 材料采购款、工程及设备款等,请发行人补充说明

12

以下内容。 (1)各期末应付账款对应的前十大供应商、期后的付款
情况,是否存在大额应付未付款项。(2)各期 末账龄为1年以上的
应付账款分别为112.67万元、1,010.89万元、272.72万元、5 91.94
万元,请补充说明长账龄应付账款对应的供应商、经济事项、付款
时间是否符合合同 约定等。请保荐机构和申报会计师核查并发表意
见。
37、根据招股说明书披露,报 告期各期末,预收款项余额分别
为1,667.04万元、2,006.55万元、3,050.37万 元及4,611.21万元,
呈现明显上升趋势,预收账款规模逐渐扩大的原因之一为“公司签
订的技术转让合同也会根据技术开发进度收款,在最终技术转让实
现前形成相应的预收款项”,请发行人 补充说明以下内容。(1)各期
末预收账款对应的主要客户名称、预收金额、期后结转收入的情况。(2)报告期内发行人正在执行或新签订的技术转让合同的主要内
容、受让方名称及背景情况、对应 项目的进展、预收款项金额及比
例,收入确认方法、研究发生的成本费用的归集方法,是否符合《企业会计准则》的规定。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。
38、说明报告期各年 度的人工成本总额,与相关资产、成本和
费用项目之间的关系,说明各类员工人数、人工成本、支付给职 工
以及为职工支付的现金等项目在报告期内变化的合理性;说明董事、
监事、高级管理人员和其 他核心人员薪酬金额占公司当期利润总额
的比例波动的原因,说明应付职工薪酬波动的原因。请保荐机构 和
申报会计师就上述问题进行核查并明确发表意见。
39、请发行人补充披露收到其 他与投资活动有关的现金的内容,
购买银行理财产品的内容及资金往来。请发行人补充披露各报告期大额现金流量变动项目的内容、发生额,是否与实际业务的发生相
符,是否与相关科目的会计核算勾 稽;请进一步披露报告期各期间
经营活动产生的现金流量净额与净利润的匹配性情况;请补充“销
售产品、提供劳务获取的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现
金”与其他资产负债表科目的勾稽关 系,说明是否存在大量票据背
书的行为或售后退回的情形;请补充其他与筹资活动有关的现金流

13

出和流入明细;请补充说明各报告期银行承兑汇票的贴现情况,在
各期末是否存在未到期的银行承兑汇票的贴现,其计入的现金流量
项目及其处理依据。报告期支付与收 到其他投资活动现金内容是什
么。请保荐机构、申报会计师进行核查并明确发表意见。
40、(1)请发行人说明近三年其他应收款的主要对象、业务内
容、发生金额、期末余额、期后结算或 结转情况、相关业务的完成
进度,说明其他应收款的执行是否符合相关依据的约定。(2)请发
行人按照性质和类别说明报告期内其他应收款的金额、占比以及与
现金流量表有关项目的勾稽关系,说明 报告期内是否有发行人董事、
监事、高级管理人员或关联方借款等情况。(3)请保荐机构、申报
会计师核查其他应收款发生额和期末余额的真实性和准确性。
41、请发行人说明政府补助 的会计处理是否符合会计处理准则
的规定,报告期对营业外收入的依赖程度及影响,并补充相关的风险提示;请保荐机构、申报会计师、发行人律师核查政府补助、退
税、税收优惠、资产处理损益的合 规性,说明,核查发行人报告期
内经营成果对政府补助、退税、税收优惠、资产处置损益是否存在
重大依赖,并明确发表意见。
42、请发行人进一步披露预付账款的内容,与当期业务规模 的
匹配情况。请保荐机构和会计师核查上述事项并发表明确意见。
43、(1)请发 行人补充说明报告期在建工程转固定资产的具体
内容,请保荐机构和会计师对照工程图纸资料,逐项核查 会计核算
内容与实际工程是否一致,是否符合企业会计准则的规定。(2)请
发行人补充披露在 建工程的具体情况,包括项目名称、预算金额、
实际金额及变动情况、工程进度、利息资本化的情况、资 金来源、
项目建设完成后相关产能的消化计划,说明在建工程的预算支出的
构成及其合理性,预 算支出与实际费用的差异及其原因,进一步说
明在建工程是否归集了其他项目和无关支出,是否存在研发 费用资
本化的情形,在转固的会计处理是否符合准则规定。并请保荐机构和
会计师核查并发表明 确意见。

14

44、进一步披露应付票据和应付账款波动原因和内容。并请保
荐机构和会计师核查并发表明确意见。
45、请发行人结合主要客户的具体合同条款、款项支付时间、
支付比例、生产周期、 收入确认时点等说明报告期末应付账款、预
收账款与当期合同金额、收入确认金额的相关性。说明预收账 款对
应的主要设备及其期后结转情况。请保荐机构和申报会计师就上述
问题进行核查并明确发表 意见。
46、请发行人补充披露各报告期大额现金流量变动项目的内容、
发生额,是 否与实际业务的发生相符,是否与相关科目的会计核算勾
稽;请进一步披露报告期各期间经营活动产生的 现金流量净额与净利
润的匹配性情况;请补充“销售产品、提供劳务获取的现金”、“购
买商品 、接受劳务支付的现金”与其他资产负债表科目的勾稽关系,
说明是否存在大量票据背书的行为或售后退 回的情形;请补充其他与
筹资活动有关的现金流出和流入明细;请补充说明各报告期银行承兑
汇 票的贴现情况,在各期末是否存在未到期的银行承兑汇票的贴现,
其计入的现金流量项目及其处理依据。 报告期支付与收到其他投资活
动现金内容是什么。请保荐机构、申报会计师进行核查并明确发表意
见。
47、请发行人结合历次股权变动情况逐项说明是否涉及股份支
付,如涉及, 说明股份支付的具体会计处理情况以及是否符合企业
会计准则的规定。请保荐机构和申报会计师核查上述 事项并发表明
确意见。
48、请发行人补充说明研发费用的具体构成、项目投入、费 用
归集情况;请补充分析研发费用投入是否与发行人的研发项目、技
术创新、产品储备相匹配; 请补充披露发行人对于研发费用的范围
界定和会计核算政策,是否存在资本化的因素及其合理性;请补充
分析近三年一期研发费用所形成的主要成果及对主营业务的贡献程
度,未来有关研发费用的规划 及能否保证发行人的持续竞争力。请
保荐机构和会计师核查上述事项并发表明确意见。
49、请发行人对报告期申报财务报表与原始财务报表涉及差异

15

调整的具体事项、内容和理由予以逐项说明,说明相关项目截止性
或重分类调整、差错更正的原因、依 据及其合规性,重点说明对损
益的影响、涉及纳税义务的处理与履行情况。请保荐机构、申报会
计师逐项核查差异调整的事项及依据是否符合企业会计准则的规
定,补充分析发行人的会计核算及会计基 础工作是否符合规范性的
要求。
50、请严格对照2014年修订的招股说明书准则 的要求,完善发
行人基本情况、业务与技术、财务会计信息与管理层分析等章节内
容的信息披露 。各证券服务机构应当切实履行核查职责,对反馈问
题的具体内容请依序按照说明与分析、补充信息披露 情况、中介机
构核查过程与核查结论列示;对问题的论证应充分体现逻辑性,做
到证据充分、要 点明确、说明清晰,避免简单重复。
51、请保荐机构、发行人律师、申报会计师按照中国证 监会有
关文件精神落实并披露公司股利分配政策。
52、请保荐机构、会计师说明公 司财务部门人员与公司董监高、
控股股东及实际控制人(如为个人)是否具有亲属关系,如有,是
否会影响财务工作独立性。请保荐机构、申报会计师核查财务相关
内部控制设计和执行的有效性。
53、请在招股说明书中补充披露公司员工薪酬制度、各级别、
各类岗位员工收入水平 、大致范围及与当地平均工资水平比较情况,
公司未来薪酬制度及水平变化趋势。
5 4、请公司严格按照《企业会计准则》、《上市公司信息披露管
理办法》及证券交易所颁布的业务规则中 相关规定完整、准确的披
露关联方关系及交易。
55、请发行人及相关中介机构对照 中国证监会公告【2012】14
号《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》的要求,逐项说明有关财务问题的解决过程和落实情
况。

16

56、请发行人补充说明近三年比较期间数据变动幅度达30%以上
的报表 项目的具体情况,分析变动的原因及依据,请保荐机构、申
报会计师对其原因及变动依据是否充分进行核 查并发表意见。
四、其他问题
57、请保荐机构及相关方面对招股说明书 及整套申请文件进行
相应的核查,并在反馈意见的回复中说明核查意见。涉及修改的,
请书面说 明。
58、请保荐机构根据反馈意见的落实情况及再次履行审慎核查
义务后,提出发 行保荐书的补充说明及发行人成长性专项意见的补
充说明,并相应补充保荐工作报告及工作底稿。
59、请发行人律师根据反馈意见的落实情况及再次履行审慎核
查义务之后,提出法律 意见书的补充说明,并相应补充律师工作报
告及工作底稿。
60、请申报会计师根据 反馈意见的落实情况及再次履行审慎核
查义务之后,提供落实反馈意见的专项说明。如需修改审计报告及
所附财务报表和附注的,应在上述说明中予以明示。



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