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股票涨跌幅中国建筑股份有限公司“营改增”收入成本调整操作指南(试行)

作者:admin
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日期:2020-10-16 01:41

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2020年10月16日发(作者:成桂)

中国建筑 “营改增”收入成本调整操作指南(试行)

1
1.1
总则
目的和依据
为实现中国建筑股份有限公司(以 下简称股份公司)准确计量营业税
改增值税过程中相关收入成本的影响,根据《企业会计准则第15号—
建造合同》、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》、《营业税
改征增值税试点有关企 业会计处理规定》和股份公司相关管理要求特
制定本操作指南(以下简称“指南”)。
1.2 适用范围
适用于中国建筑股份有限公司所属从事境内建筑业务、房地产业务和
金融业务单位。
2
2.1
核算影响
建筑业务
尚未发生预计总收入需要按照适 用税率转换为不含税价格。预计总成
本需根据增值税相关规定按照扣除预计可抵扣税予以调整。按照完工
进度计算的营业收入即视为调整为不含税价格。
2.2 房地产业务
5月1日以后销售,符合收入确认条件的房地产物业,均转换为不含税
价格确认营业收入。
2.3 金融业务
5月1日以后发生符合增值税征税范围的营业收入,均转换为不含税价
格确认。
3
3.1
3.1.1
简易计税办法下收入成本核算
建筑业务
预计总收入
5月1日前尚未发生营业税纳税义务的预计总收入,如新签订补充合同
1 6


或类似协议明确为不含税价格,按照合同金额调整预计总收入。如未< br>签订补充合同或类似协议的,无法明确区分收入中是否包含税额的,
认定为含税收入,按照以下公 式折算。
尚未发生的预计总收入(不含税)=尚未发生的预计总收入/(1+
3%)
调整后预计总收入=5月1日前已按建造合同确认的累计收入(需考虑
按照营改增造成的收入调减项见 3.1.1.3)+尚未发生的预计总收入(除
已经预交营业税外的预收项目见3.1.5,均需换算为 不含税)
3.1.2
3.1.2.1
预计总成本
简易计税办法情况下 ,按照营业税改征增值税有关规定符合差额纳税
的,应将预计允许扣减销售额而减少的销项税额,从尚未 发生的预计
总成本中扣减。
尚未发生的预计总成本扣减项=3%×尚未发生的预计分包成本/(1
+3%)
调整后的预计总成本=调整前预计总成本-尚未发生的预计总成本扣减

3.1.2.2 预计总成本中包含的现场经费、材料费用、租赁费用等不调整预计总
成本。
3.1.2.3 按照营业税改征增值税有关规定不允许差额纳税的,分包成本不得调
整预计总成本。
已经计提营业税及附加调整
截止5月1日已经计提营业税及相应附加税费,符合下述全部条件的
可以冲减。
5月1日以前计提,但纳税义务时间发生在5月1日后
不属于主管税务机关、稽查机关认定为欠缴税款情况的
3.1.3.2 各单位可以根据自主管地税机关获取的4月30日时点纳税证明材料、
主管地税机关系统显示的无欠税记录或类似证明材料予以冲减。
具体会计分录
冲减已经计提,但无需缴纳的营业税及附加税金
借:营业税金及附加 (红字)
2 6

3.1.3
3.1.3.1
3.1.3.3

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