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石墨烯概念股龙头一览:股息个人所得税怎么计算

作者:admin
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日期:2020-10-25 14:13

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2020年10月25日发(作者:温峤)



股息个人所得税怎么计算

股息个人所得税 怎么计算?普通股票的股息个税的计算分为两
步,第一步是上市公司派发股息红利时,统一暂按25%计 入应纳税所
得额,计算并代扣税款。第二步是个人转让股票时,证券登记结算公
司根据其持股期 限计算实际应纳税额,超过已扣缴税款的部分,由证
券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收。 小编在本文就普通
股票股息和新三板股票和沪港通股票股息个税的计算详细介绍。

一、股息个税的相关规定

《财政部、国家税务总局、中国证券监督管理委员会关于实施 上
市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2012〕
85号)第一条 规定,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,
持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息 红利所得全额计入应纳
税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计
入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂减按25%计入应纳税所得
额。上述所得统一适用20%的税 率计征个人所得税。





前款所称上市公司是 指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌
交易的上市公司;持股期限是指个人从公开发行和转让市场取 得上市
公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

具体如下表所示:

持股期限应纳税所得额适用税率实际税负1个月以内(含1个月)股息红利100%20%20%1个月以上至1年(含1年)股息红利50%10%超
过1年股息红利 25%5% 二、股息个税的计算方法

财税〔2012〕85号规定,对截止股权登 记日个人持股1年以内
(含1年)且尚未转让的,税款分两步代扣代缴:

第一步:上市公司派发股息红利时,统一暂按25%计入应纳税所
得额,计算并代扣税款。

第二步:个人转让股票时,证券登记结算公司根据其持股期限计
算实际应纳税额,超过已扣 缴税款的部分,由证券公司等股份托管机
构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司,证券登记结 算公
司应于次月5个工作日内划付上市公司,上市公司在收到税款当月的
法定申报期内向主管税 务机关申报缴纳。





三、新三板、沪港通股息个税的计算

(一)新三板股票交易个税计算的依据

2014年6月27日,财政部、国家税务总局联合证监会发布了《关
于实施全国中小企业 股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所
得税政策有关问题的通知》(财税〔2014〕48号), 对新三板挂牌公司
股息红利做出了规定,适用优惠、税率以及扣缴方法与上海证券交易
所、深圳 证券交易所挂牌交易的上市公司基本一致。



(二)沪港通股票个税计算的依据

财政部、国家税务总局、中国证券监督管理委员会发 布了配套的
税收政策,《关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策
的通知》(财税 〔2014〕81号)。沪港通包含两方面:内地个人通过沪
港通投资香港联交所上市公司,香港个人通 过沪港通投资上交所上市
公司。文件分别规定了两种情况的个人所得税扣缴情形:

1、对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得
的股息红利,H股公司应向中国证券登记 结算有限责任公司(以下简




称中国结算)提出申请,由中国 结算向H股公司提供内地个人投资者
名册,H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。

2、内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非H股取
得的股息红利,由中国结算 按照20%的税率代扣个人所得税。个人投
资者在国外已缴纳的预提税,可持有效扣税凭证到中国结算的 主管税
务机关申请税收抵免。

3、对香港市场投资者(包括企业和个人)投资 上交所上市A股取
得的股息红利所得,在香港中央结算有限公司(以下简称香港结算)不
具备向 中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之
前,暂不执行按持股时间实行差别化征税政策 ,由上市公司按照10%
的税率代扣所得税,并向其主管税务机关办理扣缴申报。

4、对于香港投资者中属于其他国家税收居民且其所在国与中国
签订的税收协定规定股息红利所得税率低 于10%的,企业或个人可以
自行或委托代扣代缴义务人,向上市公司主管税务机关提出享受税收
协定待遇的申请,主管税务机关审核后,应按已征税款和根据税收协
定税率计算的应纳税款的差额予以 退税。

可见,目前通过沪港通购买股票,股息红利所得是不执行差别化




征税政策的。



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