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富国300指数基金:从南纺股份案看审计的独立性

作者:admin
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日期:2020-10-25 16:02

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2020年10月25日发(作者:李媛媛)
龙源期刊网 http:
从南纺股份案看审计的独立性

作者:李汝楠 刘成立

来源:《经营管理者·中旬刊》2016年第08期

摘 要:南纺股份舞弊案件的出现,使得南纺股份近两年得到了社会广泛的关注。在南纺
股份舞弊案中, 不仅是企业自身的因素导致了舞弊案件的发生,其中外部审计独立性的缺失也
是其中重要的原因。
关键词:南纺股份 审计独立性 缺失
一、研究背景及意义
1.研究背景。自21世纪以来,国内外的财务舞弊案就层出不 穷。美国有安然公司、南方
保健公司、泰科公司等一系列的舞弊案,再到中国的万福生科、绿大地还有本 文中所提及的南
纺股份造假等案例。这一系列的案例都有一个共同的特性,就是注册会计师在进行审计时 独立
性的缺失。这些造假案的曝光,给原本就不景气的注册会计师行业造成了很大的冲击。
2.现实意义。一系列的财务造假事件不仅令整个注册会计师行业蒙羞,失去了公众的信
任,也暴露出审 计独立性方面存在的问题。因此,全面深入认识独立审计的独立性对完善我国
独立审计准则、规范注册会 计师执业以及重塑注册会计师行业的威信具有重大现实意义。
3.理论意义。美国D eAngelo认为:注册会计师的审计质量取决于两种概率,一是发现问
题的概率(专业能力),二是 注册会计师披露问题的概率(独立性)。可见审计独立性对于审
计质量的好坏发挥着重要的作用。审计独 立性是对注册会计师的一项职业道德要求,是审计权
威性的必要条件。本文研究审计独立性的问题,以求 为我国的审计制度建设提供相关的理论。
二、南纺股份案例简介
1.公司简介。南京纺织品进出口股份有限公司(以下简称“南纺股份”)成立于1978年,
1994 年改制为股份有限公司。于2001年3月6日在该所挂牌上市交易,2003年、2004年以资
本公 积、未分配利润转股。2006年进行股权分置改革。
2.舞弊事件回顾。自199 2年起,南纺股份的进出口交易额一直处于国家的前列,以国内
行业楷模的形象在社会得到了认可。但是 ,近年因连续多年虚增利润被行政处罚的南纺股份信
息披露违法案引发了市场的密切关注,使得原本的楷 模企业处在了风口浪尖。证监会调查显
示,南纺股份于2006至2010年的5年间,持续虚构利润, 累计高达3.44亿元,以此来掩盖公
司连续亏损的财务状况。为了规避退市,南纺股份在2006至2 010年财务造假数额巨大,在
2010年虚构利润的比例竟然占到披露利润的5590.67%。公司 通过在自营进口业务中调低进口
成本、在转口业务中虚增收入、在以外汇融资为目的的虚假转口业务中虚 等多种手段虚增利
润。该案查明后,证监会依法对南纺股份予以警告,并对公司的相关高管人员进行了处 罚。

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