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股票牛人北大荒垦丰种业股份有限公司首次公开发行股票申请文件反馈意见

作者:admin
来源:http://www.ycssp0359.com/gupiao
日期:2020-10-16 08:50

股票所属板块-干红药业股票

2020年10月16日发(作者:强运开)
北大荒垦丰种业股份有限公司首次公开发行股
票申请文件反馈意见


中国银河证券股份有限公司:
现对你公司推荐的北大荒垦丰种业股份有限公司(以下简称“公司”或“发行人”)首次公开发行股票申请文件提出反馈意
见,请你们在30日内对下列问题逐 项落实并提供书面回复和电
子文档。若涉及对招股说明书的修改,请以楷体加粗标明。我会
收到 你们的回复后,将根据情况决定是否再次向你们发出反馈意
见。如在30日内不能提供书面回复,请提前 10个工作日向我会
提交延期回复申请。如未能按期提交反馈意见,我会将予终止审
查。若对本 反馈意见有任何问题,请致电我会审核人员。
一、规范性问题
1、发行人系垦丰有限于20 12年10月整体变更设立,垦丰
有限系由九三种业、农垦垦丰于2007年7月以新设合并方式设立。请发行人补充披露:(1)九三种业、农垦垦丰相关股东存在
债权出资、实物出资的情况,债权 出资、实物出资是否符合当时
有效的《公司法》等相关法律法规规定,是否还存在其他非货币
出 资的情况,出资资产是否已全部办理过户、交付等权属变动手
续,是否构成出资不实、虚假出资等情况。 (2)九三种业、垦丰
有限相关验资报告验证的相关出资情况与事实情况存在差异的
具体原因, 是否存在违法法律法规规定而被认定为无效的情况,
是否存在出资不实、虚假出资等情况。(3)九三种 业、垦丰有限
名义股东与实际股东之间没有一一对应委托关系的原因及合理
性,相关代持行为是 否存在违法相关法律法规规定的情况,历史
上是否存在股东人数超出相关法律法规规定的人数上限的情况 ,
如有,则是否构成公开发行股票,是否构成重大违法,相关出资
及股权变动行为是否可能被认 定为无效,相关股东是否存在纠纷
或潜在纠纷。(4)九三种业、农垦垦丰在设立、股权变动、增减资、清算注销等过程中是否履行了国资备案、审批等全部程序,
是否存在国有资产、集体资产流失的 情况。请保荐机构、发行人
律师明确发表核查意见。
2、垦丰有限由九三种业、农垦垦丰以新 设合并方式设立,
自2015年1月起在股转系统挂牌以来,股东人数超过200人,
截至招股 说明书披露日,公司有28名机构股东,包括合伙企业
股东4名,信托计划、资产管理计划或契约型基金 股东9名;有
424名自然人股东。请发行人补充披露:(1)历次增资和股权转
让的原因及合 理性、价格及定价依据,增资及股权转让价款支付、
资金来源等情况、是否来源于公司借款或者担保,是 否履行公司
决策和有权机关核准程序,股权转让是否真实,历次股权变动是
否存在纠纷或潜在纠 纷,是否存在委托持股、利益输送或其他利
益安排,相关自然人入股对价公允性,是否造成国有资产流失 ;
(2)发行人现有股东是否为适格股东、是否存在亲属关系、委
托持股、信托持股或一致行动 关系,本次发行中介机构负责人及
其签字人员是否直接或间接持有发行人股份;(3)发行人股东与发行人及其实际控制人等相关方之间是否存在对赌协议等特殊
协议或安排,发行人作为当事人的对赌 协议是否已全部清理;(4)
公司董监高、员工增资入股或者股权转让受让过程是否构成股份
支 付,是否存在公司为其提供资金或者担保的情况,是否存在纠
纷或潜在纠纷,是否存在委托持股或信托持 股;(5)说明股东及
其关联方、一致性行动人持股的锁定、减持等承诺是否符合监管
要求;( 6)请对照《非上市公众公司监管指引第4号》的规定,
说明发行人是否符合200人公司申请发行上市 行政许可的合规
性要求、相关申请文件是否符合要求、是否应当由省级政府出具
确认函、股份代 持及间接持股的处理是否合规;(7)垦丰有限部
分实际股东发生股权变动未签署书面协议是否符合相关 法律法
规规定,是否可能导致相关股权变动无效,纪淑英等6名自然人
持股不符合员工持股规则 约定具体事项内容,是否还存在其他类
似情况,相关解决措施是否合规、是否履行了相关审批程序、是< br>否存在纠纷及潜在纠纷;(8)公司“三类股东”中“西南证券新
三板鑫瑞1号集合资产管理计划 ”未承诺资产管理计划到期后续
期事项的原因,截至目前的进展情况,“三类股东”相关过渡期
安排以及相关事项对发行人持续经营的影响。请保荐机构、发行
人律师明确发表核查意见。
3 、2011年底,垦丰有限收购了控股股东种业集团及其下属
分、子公司与种子业务相关的经营性资产, 包括建筑物、构筑物、
原材料、产成品等,构成重大资产重组。请发行人补充披露:(1)
资产 重组的交易原因、必要性、定价依据及公允性,是否存在利
益输送或者其他利益安排,是否履行了相应的 审批备案评估手续
及公司审议程序,是否造成国有资产或者集体资产流失;(2)评
估方法、主 要参数、评估过程、评估结果及评估增值情况,经营
性资产中的存货未计提跌价准备的原因及合理性;( 3)公司收购
种业集团及其下属分、子公司相关经营性资产而非收购股权的原
因及合理性,相关 分、子公司发生上述交易后业务开展情况,是
否与公司存在同业竞争及关联交易,未以股权形式收购上述 公司
是否导致公司生产经营对其存在重大依赖,相关分子公司是否存
在重大违法情况,是否构成 本次发行上市的障碍;(4)公司与种
业集团于2012年1月签署协议约定重组涉及的经营性固定资产
如无法过户的,则由公司按账面净值退给种业集团,请披露按账
面净值退给种业集团的原因及合 理性,迟于2013年12月、2015
年12月分两次将相关资产退回给种业集团的原因,相关资产具
体内容、重组时相关资产称账面价值及评估价值情况,上述情况
是否损害公司利益。请保荐机构 、发行人律师明确发表核查意见。
4、请发行人补充披露:(1)认定不存在同业竞争关系时,
是否已经审慎核查并完整地披露发行人控股股东、实际控制人及
其近亲属直接或间接控制的全部关联企 业;(2)上述企业的实
际经营业务,说明是否简单依据经营范围对同业竞争做出判断,
说明实 际控制人及其下属农场等是否存在生产销售种子的情况
(不限于玉米、水稻、大豆等);(3)上述企业 的历史沿革、
资产、人员、业务和技术等方面与发行人的关系,采购销售渠道、
主要客户及供应 商等方面是否较多重叠影响发行人的独立性。请
保荐机构、发行人律师结合发行人控股股东、实际控制人 及其近
亲属的对外投资情况、关联方从事的具体业务等核查上述主体与
发行人是否存在同业竞争 或潜在同业竞争,并发表明确意见。
5、请发行人按照《公司法》《企业会计准则》和《上市公司信息披露管理办法》及证券交易所相关业务规则等规定完整、准
确披露公司关联方及关联交易情况, 说明最近三年及一期发生的
关联交易是否履行了公司章程规定的程序,关联股东或董事在审
议相 关交易时是否回避,独立董事及监事会成员是否发表了不同
意见。
6、控股股东种业集团已注 销富锦市丰农农资有限公司等9
家企业。请发行人补充披露:上述企业注销的原因,是否存在违
法违规行为,是否存在为发行人代为承担成本费用等情况,上述
企业实际经营的业务内容,是否曾与公司 存在同业竞争或者关联
交易。请保荐机构、发行人律师核查并发表明确意见。
7、报告期内, 公司与相关关联方存在关联采购、销售、房
产租赁、代收代付等关联交易事项,关联方代收种子款金额及 占
比较高。请发行人补充披露:(1)发生上述关联交易的合法性、
必要性、合理性及定价公允 性,标的资产具体内容,是否存在损
害公司利益的情况,是否存在对发行人或关联方的利益输送。(2)
请保荐机构及发行人律师核查公司向关联方租赁房屋、机器设备
等资产的具体用途、涉及收入利 润及占比、对公司的重要程度、
未投入公司的原因、租赁费的公允性、能否确保公司长期使用、
今后的处置方案,并就该情况是否对发行人资产完整性和独立性
构成重大不利影响发表明确意见。(3) 请公司说明关联方代收代
付的必要性,公司收款渠道是否由关联方控制、是否影响公司业
务开展 的独立性,客户直接将种子采购款支付给公司的难度大小
及可实现性、相关关联方是否实质上是公司产品 代销商、关联方
代收代付是否向公司收取费用及费用的公允性,相关内控制度的
完备性及是否有 效执行,是否构成内控不规范的情形,关联方代
收相关款项后实际支付给公司的时间差,是否存在变相资 金占
用;报告期关联方代付金额及占比,是否影响公司的收入确认、
应收账款及坏账准备计提等 。(4)区分产品类别披露报告期内公
司来自于农垦总局、农垦总公司及其农场的收入及占比,公司自< br>然人客户与农垦总局、农垦总公司及其农场的关系,是否属于其
职工,相关客户作为农垦总公司下 属农场的承包方是否应当根据
实质重于形式的原则被认定为公司的关联方。请保荐机构、发行
人 律师核查并发表明确意见。
8、公司与KWS签订许可协议,公司生产销售KWS拥有品种
权 的种子,按净销售收入一定比例支付使用费。之后公司与KWS
合资设立垦丰科沃施,KWS原授权公司 经营相关品种的权利义务
转移至垦丰科沃施。请发行人补充披露:(1)公司生产销售KWS
拥 有品种权的种子具体类型、报告期销售收入利润及占比、对应
特许使用费缴纳情况,公司与KWS的合作 由原来的授权许可改为
设立合资公司的具体原因、两种模式对公司收入利润的具体影
响。(2) 设置发行人和KWS约定设置“排他期”的原因及合理性;
公司生产销售的垦丰科沃施杂交种与公司生产 销售KWS拥有品
种权种子的区别,二者范围是否相同;如不设置排他期,所有授
权品种经销权 转回垦丰科沃施的情况下,对公司报告期及未来三
年度收入利润的具体影响情况,相关财务数据是否符合 发行上市
条件。(3)德美亚1号未在国内申请植物新品种保护权的原因及
合理性、对公司的生 产经营是否带来不利影响,品种权与品种审
定权的联系与区别、相关产品的品种审定权归属于公司的原因 、
是否符合商业惯例。(4)结合公司生产并销售KWS拥有品种权的
种子涉及收入利润占比较 高、后续公司对相关授权产品的经销权
转回垦丰科沃施的事实,说明垦丰科沃施是否符合发行上市的条< br>件、公司未将垦丰科沃施作为上市主体的原因、公司生产经营是
否对KWS存在重大依赖、公司实 质上是否仅是KWS在国内的代理
销售商。请保荐机构、发行人律师核查并发表明确意见。
9 、请发行人补充披露:(1)生产经营各个环节需获得的审
批、认证(含合格供应商认证)、备案等事项 ;(2)发行人及其
子公司是否具备生产经营所必要的全部业务资质,说明相应的审
批主体、资 质或证书名称及有效期;(3)公司已取得的相关经营
许可证证书有效期届满后,公司申请续期是否存在 实质障碍,如
有,则说明是否对公司业务造成重大不利影响并补充风险提示;
(4)公司受让取 得的植物新品种权涉及转让人是否与公司及公
司实际控制人存在关联关系、转让价格、定价依据及公允性 、是
否存在利益输送、是否存在纠纷或者潜在纠纷;(5)公司获得品
种权授权的授权方与公司 及公司实际控制人是否存在关联关系
或者其他利益安排,公司对相关授权方是否存在重大依赖及判断依据,许可费用收取情况及公允性,相关许可协议是否存在提前
终止的风险,相关风险提示是否充分 。请保荐机构、发行人律师
明确发表核查意见。
10、请发行人补充披露:(1)发行人生产 经营中涉及环境
污染的具体环节、主要污染物名称及排放量、主要处理设施及处
理能力;(2) 报告期内发行人环保投资和相关费用成本支出情
况,环保设施实际运行情况,报告期内环保支出金额大幅 下降的
原因及合理性、环保相关成本费用是否与处理公司生产经营所产
生的污染量相匹配;(3 )募投项目所采取的环保措施及相应的
资金来源和金额等;(4)发行人报告期内是否发生环保事故并< br>受到行政处罚,是否构成重大违法行为;(5)公司生产经营与
募集资金投资项目是否符合国家和 地方环保要求。请保荐机构、
发行人律师明确发表核查意见。
11、报告期内,公司部分土地 房屋未取得产权证书,租赁
农垦总公司的房产多数未办理权属证书,且存在取得、使用农村
土地 的情况,发行人与各权利人签订的合同形式多样,在涉及有
关农村土地发包的集体决策程序、承包经营权 的流转程序中,存
在未严格按照相关规定办理的情形。请补充披露:(1)发行人使
用或租赁使 用集体建设用地、农用地、耕地、基本农田及其上建
造房产的情形是否符合土地相关法律法规规定,是否 存在将农用
地变更用途等情况,是否构成重大违法,是否存在被行政处罚的
风险,是否构成本次 发行上市的法律障碍;(2)上述土地房产权
属瑕疵事项具体内容、面积、占比、产生瑕疵的具体原因, 是否
属于公司生产经营用房,如是,则披露相关瑕疵项目报告期内收
入利润及占比情况;(3) 发行人主要生产经营场所相关土地使用
权及房屋的取得和使用是否符合相关法律法规规定,未来是否存< br>在搬迁风险,公司的应对措施及相关搬迁费用的具体承担主体,
是否对公司生产经营造成重大不利 影响;(4)相关出租方是否有
权发包、出租农村土地,相关土地是否存在权属或权利纠纷。请
保荐机构和发行人律师对发行人取得和使用土地是否符合《土地
管理法》等法律法规的规定、是否依法办 理了必要的审批或租赁
备案手续、有关房产是否为合法建筑、是否可能被行政处罚、是
否构成重 大违法出具明确意见,说明具体理由和依据。
12、请保荐机构、发行人律师:(1)核查公司在股转 系统挂
牌申请文件及持续信息披露文件中有关发行人基本情况、风险因
素、业务技术、同业竞争 及关联交易、董监高及核心技术人员、
公司治理、财务会计信息、管理层讨论与分析、募集资金运用及< br>其他重要事项的内容与本次招股书及相关信息披露文件是否存
在较大差异,如有,则说明原因及合 理性;(2)公司在股转系统
挂牌期间及摘牌过程中是否存在信息披露、规范运作等方面的违
法 违规情况,是否受到相关行政处罚或者自律监管措施。
13、请发行人补充披露:(1)报告期内发行 人及其控股股东、
实际控制人、董监高是否存在重大违法违规行为;(2)严格按照
《公开发行 证券的公司信息披露内容与格式准则第1号》第六十
八条的规定补充披露近三年内的违法违规行为(不仅 限于重大违
法违规行为)的相关情况,包括受到相关处罚的时间、事由、处
罚内容、整改情况、 处罚机关的认定等。请保荐机构、发行人律
师分析相关事项对发行人生产经营的影响及该等事项是否构成
重大违法违规,并对是否构成发行人发行上市实质性障碍发表明
确意见。如发行人控股股东、实 际控制人、董监高存在类似情况,
请按照上述标准进行披露。
14、报告期,公司营业收入分 别为169,536.97万元、
142,650.43万元和165,160.81万元。(1)发行 人报告期玉米种
子销售额分别为91,480.55万元、55,602.72万元和85,198.7 8
万元,2017年下滑主要受“镰刀弯”政策影响。请结合“镰刀弯”
政策内容、市场情况、 产品单价等,补充披露发行人玉米种子销
售额在2018年回升的原因;(2)报告期大豆种子的销售额 在2017
年较高,单价在2018年明显低于2016和2017年,请分析说明
原因;(3 )请补充分析说明水稻种子单价在报告期逐期上升,销
量逐期下降的原因;(4)报告期,发行人营业收 入按季度分布的
占比每年波动较大,请结合种子销售产品结构、销售区域等因素,
补充披露营业 收入按季度分布的波动较大的原因;(5)发行人其
他业务收入主要是种子转为商品粮销售,请补充披露 报告期种子
转为商品粮销售收入波动的原因;(6)请补充披露种子转为商品
粮销售的销售模式 、销售对象、信用政策、业务流程等,并对比
与主营业务的主要的区别;(7)报告期,发行人前五大客 户销售
占营业收入比重低于5%且变化较大,请说明前五大客户变化较大
的原因;(8)请补充 披露报告期营业收入中非法人主体的销售金
额、占比、主要内容,请保荐机构补充说明对相关销售收入真 实
性的核查方法、过程及结论。请保荐机构和申报会计师核查并发
表明确意见。
15 、报告期,公司扣非后净利润分别为31,193.41万元、
10,517.92万元和14,853 .50万元。(1)请结合细分行业发展趋
势、产业政策导向等,全面分析说明经营2017和2018 年业绩较
2016年下滑幅度超过50%的具体原因;(2)请补充说明“镰刀湾”
政策、大豆 振兴计划等产业政策对发行人后续业绩的影响;(3)
报告期,其他业务毛利分别为-88.07万元、 -964.30万元和
-4,845.24万元,请结合其他业务的主要内容、亏损原因等,补
充披露报告期其他业务毛利大幅下降的原因。请保荐机构和申报
会计师核查并发表明确意见。
16、报告期,公司生产并销售KWS拥有品种权的种子,并向
KWS支付使用费。(1)请补充披露报 告期,发行人销售KWS拥有
品种权种子的销售内容、类别、金额及占发行人营业收入的比重;
(2)请结合相关协议条款和约定,补充披露报告期支付KWS相
关品种权、使用费的具体情况和金额; (3)请说明发行人与KWS
合作、品种授权的稳定性及是否对KWS构成重大依赖。请保荐机
构和申报会计师核查并发表明确意见。
17、报告期,公司营业成本分别为92,916.84万元、 91,031.56
万元和98,080.12万元。(1)请结合生产模式和业务流程,说明
并披露产品成本的主要核算方法和核算过程,成本是否按照不同
产品清晰归类,产品成本确认与计量的完 整性与合规性,产品销
售发出与相应营业成本结转、销售收入确认是否配比;(2)其他
业务成 本分别为5,782.15万元、6,360.44万元和15,563.97万
元,请结合业务模式、 产销情况等,补充披露其他业务成本在报
告期明显增长的原因;(3)请补充披露其他业务中,种子转为 商
品粮销售成本的主要内容、构成明细,与主营业务的成本的区别;
(4)请补充披露制造费用 的主要构成及金额。请保荐机构和申
报会计师核查并发表明确意见。
18、报告期,公司综合 毛利率分别为45.19%、36.19%和
40.62%。(1)报告期,发行人玉米种子毛利率分别 为69.38%、
63.52%和69.59%,高于同行业可比公司均值超过20个百分点,
请结合可比公司产品结构、业务模式、同地区同类种子的价格、
毛利情况(如可获得)等,补充披露发行 人玉米种子毛利率明显
高于可比公司的原因及合理性;(2)请区分各类种子主要品种,
细分披 露各主要品种种子的销售收入、单价、毛利率、主要客户、
区域的情况,并分析说明同一品种对不同客户 的销售单价是否存
在明显差异;(3)报告期,发行人水稻种子毛利率较同行业低,
请结合产品 结构、业务模式等,补充披露水稻种子毛利率低于可
比公司的原因;(4)请补充披露其他业务的毛利率 分析。请保荐
机构和申报会计师核查并发表明确意见。
19、报告期,公司玉米种子产销率分 别为146.83%、109.70%
和97.16%,水稻种子产销率分别为256.58%、99. 44%和104.97%,
大豆种子产销率分别为147.27%、98.40%和96.90%。(1 )请补充
说明报告期主要产品产销率呈下降趋势的原因;(2)结合报告期
前的存货水平和产销 率、经营情况等,补充说明2016年产销率
较高的原因,是否存在2015年库存较高的情形及原因, 是否存
在外部采购直接销售的情形及相关采购价格公允性。请保荐机构
和申报会计师核查并发表 明确意见。
20、报告期,公司直接材料占成本比重超过80%,原材料采
购金额分别为72 ,200.68万元、67,638.25万元和62,673.70万
元。(1)请补充披露向制种农 户和代繁公司分别采购的种子类别、
金额及占比;(2)请补充说明亲本种子、原种、制种农户、代繁< br>采购在产品成本、产品质量、销售方式、业务模式、流程、结算
方式等方面的区别,并说明报告期 各类种子及采购来源波动较大
的原因,与营业成本、营业收入及品种权等费用是否匹配;(3)
报告期,玉米种子采购价格波动较大,亲本原种与制种的价格差
异较大且波动趋势不一致,请结合品种特 性、产业情况等补充说
明原因,并说明玉米种子价格波动和差异明显大于其他品种的原
因;(4 )请补充披露报告期农户或制种公司的数量、新增和退出
的数量及占比,相关变动是否符合行业特性,是 否具有合理性;
(5)报告期,发行人前五名供应商采购占比分别为14.75%、
12.76 %和22.38%,请补充说明前五大供应商变化较大的原因,主
要供应商的基本情况与合作历史,是否 为发行人的关联方;(6)
请补充披露公司与制种农户和代繁公司的具体合作模式和内部
控制措 施,在核心技术保密、种子未通过发行人渠道销售等方面
的内部控制是否有效;(7)补充说明向制种农 户和代繁公司支付
的采购价格、服务费的具体标准,不同农户和代繁公司之间是否
存在差异,报 告期内主要供应商是否发生变化;(8)是否存在省
外育种的情形,如存在,请补充披露主要合作模式、 省外育种地、
相关合作方基本信息,是否存在重大变化或明显异常。请保荐机
构和申报会计师核 查并发表明确意见。
21、报告期内,发行人直销收入分别占主营业务收入的
78.21%、 65.46%和73.06%。(1)请补充说明发行人与可比上市公
司销售模式是否存在差异,以及存 在差异的原因;(2)请分产品
类别补充披露经销和直销的收入占比及毛利率情况,并按产品类
别分析销售额、毛利率等存在差异或明显波动的原因;(3)请补
充披露报告期经销占比呈上升趋势的原 因;(4)补充披露经销商
中是否存在专门销售发行人产品的情形;(5)补充披露报告期内,
经销商的终端销售及期末存货情况;(6)补充披露经销商的选取
标准、日常管理、定价机制(包括经销 商是否有定价权、营销、
运输费用承担和补贴等)、物流(是否直接发货给终端客户)、退
换货 机制、销售存货信息系统建设情况,报告期内经销商新增与
退出的情况,是否存在较大变化;(7)补充 披露经销商中个人等
非法人实体的比例;(8)请区分不同业务流程、订单获取方式和
结算模式 等,补充披露经销和直销模式下的收入确认政策,收入
确认是否符合企业会计准则的规定。请保荐机构、 申报会计师详
细核查经销商具体业务模式,经销商选取标准、日常管理、定价
机制、物流、退换 货机制、销售存货信息系统等方面的内控是否
健全并有效执行,经销商是否与发行人存在关联关系,对经 销商
的信用政策是否合理等,说明发行人经销商销售模式、占比等情
况与同行业公司是否存在显 著差异及原因;并进一步核查发行人
报告期内经销商模式下的收入确认原则、费用承担原则及给经销商的补贴或返利情况、经销商的主体资格及资信能力,核查关联
关系,结合经销商模式检查与发行人 的交易记录及银行流水记
录、经销商存货进销存情况、经销商退换货情况,对经销商模式
下收入 的真实性发表明确核查意见。
22、报告期,公司部分销售和采购种子款由部分关联方代收
或 代付农户,代收涉及金额分别为25,402.49、32,202.23和
34,507.34万元, 代付涉及金额分别为640.77万元、594.28万
元和485.81万元。(1)请补充披露相关 代收代付款项形成的原
因,是否将持续;(2)请说明相关款项代收代付后是否及时结算
给发行 人,是否形成实质上的资金占用,相关资金占用利息计提
情况和结算情况;(3)请说明相关整改情况和 内控措施,是否已
针对性建立内控制度并有效执行。请保荐机构和申报会计师核查
并发表明确意 见。
23、报告期,公司第三方回款占营业收入比重分别为20.45%、
28.14%、2 5.21%。(1)请补充说明第三方回款是否符合行业经营
特点,与同行业或类似公司相比是否存在明 显差异(如能获取可
比数据),第三方回款形成的原因、必要性和合理性;(2)发行
人及其实 际控制人、董监高或其他关联方与第三方回款的支付方
是否存在关联关系或其他利益安排;(3)第三方 回款与相关销售
收入是否勾稽一致并具有可验证性,是否存在体外循环或虚构业
务情形;(4) 是否能够合理区分不同类别的第三方回款,相关金
额及比例处于合理可控范围。请保荐机构、申报会计师 详细说明
对发行人第三方回款可验证性及相关内控有效性的核查方法、过
程与证据,对发行人报 告期第三方回款的真实性、合理性、内控
有效性发表明确意见。
24、报告期各期末,发 行人与关联方的其他应收款余额分别
为75.66万元、498.94万元和90.91万元。(1)上 述关联方资金
往来的具体形成原因和用途,发生频率、发生额、利息计提和支
付情况,相关财务 处理和整改情况;(2)是否存在向发行人供应
商、客户提供资金的情形,是否存在通过体外资金循环粉 饰业绩
的情形;(3)是否已通过收回资金、改进制度、加强内控等方式
积极整改,是否已针对 性建立内控制度并有效执行,申报后是否
未发生新的非经营性资金往来等行为。请保荐机构和申报会计师
核查并发表明确意见。
25、报告期,公司发生的现金收款金额分别为0万元、0万
元、0.52万元。(1)请补充披露现金交易的必要性与合理性,是
否与发行人的行业经营特点或经营 模式相符,与同行业或类似公
司相比是否存在明显差异(如能获取可比数据);(2)请补充披
露现金交易的发生频率、金额及占营业收入的比例;(3)请补充
披露现金交易的客户或供应商的情况, 是否为发行人的关联方;
(4)请补充披露相关收入确认及成本核算的原则与依据,是否
存在体 外循环或虚构业务情形;(5)请补充披露现金交易流水的
发生与相关业务发生是否真实一致,是否存在 异常分布;(6)请
补充披露现金管理制度与业务模式是否匹配且执行有效;(7)请
补充披露 实际控制人及发行人董监高等关联方是否与客户或供
应商存在资金往来。请保荐机构、申报会计师详细说 明对发行人
现金交易可验证性及相关内控有效性的核查方法、过程与证据,
对发行人报告期现金 交易的真实性、合理性、内控有效性发表明
确意见。
26、报告期,公司发生股权转让和增资 事项。(1)请补充说
明历次股权转让、定向发行中的受让方是否包含实际控制人、员
工、供应 商、客户等,是否以换取服务为目的,相关股份转让或
增资是否适用《企业会计准则——股份支付》;( 2)说明确定权
益工具公允价值的确认方法及相关计算过程,说明股份支付会计
处理是否符合《 企业会计准则》相关规定。请保荐机构和申报会
计师核查并发表明确意见。
27、报告期,公 司期间费用合计分别为45,728.26万元、
37,481.48万元和45,212.84万元, 其中以销售费用、管理费用、
研发费用为主。(1)报告期销售费用分别为23,544.54万元、< br>17,665.73万元和24,975.56万元,主要由销售人员职工薪酬及
品种权特许使用 费构成,请结合销售人员职工薪酬政策、品种特
许权使用费具体内容及计提比例等,量化分析销售费用变 动的合
理性,与销售收入是否勾稽;(2)报告期发行人管理费用在12,000
万元左右,管 理费用率显著低于同行业可比公司均值,请具体分
析并说明原因;(3)管理费用中2018年“存货报 废”损失189.09
万元,请说明内容和具体会计处理,是否符合会计准则规定,此
外营业外 支出中也有“存货报废损失”,请说明相关存货报废损
失的具体内容及会计处理;(4)报告期内,公司 研发费用分别为
1,566.42万元、2,954.88万元和3,689.21万元,请补充披露研
发费用的核算口径,研发费用中直接投入的主要内容,是否存在
与主营业务成本混同的情况;( 5)请结合报告期开发支出余额,
说明是否存在研发费用资本化的情形,研发费用资本化的具体内
容、依据及会计处理。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确
意见。
二、信息披露问题
28、招股书显示,种子作为农业生产的源头,其质量要求较
高,公司在严格遵循国家种子生产 质量标准的基础上,制定并执
行了更为严格的质量管理及检验监督等质量控制标准。请发行人
说 明国家对种子的纯度、发芽率、水分、净度等多个质量指标制
定的强制性标准内容,对比公司制定的质量 控制标准内容,说明
更为严格的具体体现,公司在实际生产经营过程中是否严格执行
了国家质量 标准和公司质量标准,相关质量控制内控的健全有效
性。请保荐机构、发行人律师明确发表核查意见。
29、请发行人补充说明:发行人及其下属公司报告期内在安
全生产方面受到相关部门处罚的情 况。请保荐机构及发行人律师
核查发行人报告期内是否存在安全生产问题造成的重大诉讼或
纠纷 ,核查发行人是否受到相关部门对其安全生产的调查及处理
结果。
30、招股说明书披露,报 告期公司员工总人数分别为1562
人、1640人、1542人,发行人存在未为部分员工缴纳社会保 险
和住房公积金的情况。请发行人补充披露:(1)报告期内公司采
用劳务派遣用工是否符合劳 动法、劳务派遣暂行规定等法律法
规,是否存在重大违法行为;(2)按照招股说明书披露的未缴纳社会保险和住房公积金的主要原因分类说明对应的人数,原因是
否具备合理性,说明发行人及其子公 司、分公司是否存在因未足
额缴纳社会保险和住房公积金被处罚的风险;(3)发行人部分员
工 为事业单位编制的原因、所属事业单位情况、相关员工是否属
于公司的董监高或者核心技术人员,如是, 则其任职是否符合规
定。请保荐机构、发行人律师就发行人报告期内社会保障具体执
行情况、劳 务派遣用工是否符合相关法律法规的规定发表核查意
见,说明是否存在因违反社会保险、住房公积金相关 法律法规而
受到处罚的情形,并请保荐机构对发行人足额缴纳社会保险和公
积金对经营业绩的影 响进行分析说明。
31、招股书显示,农业生产受气候等自然条件影响较大,如
果公司主要种 子生产基地遭遇严重自然灾害或重大病虫害,公司
种子的产量和质量将受到较大的不利影响。请补充披露 自发行人
设立以来遭遇重大自然灾害和重大病虫害的情况,对公司生产经
营、收入利润的具体影 响,公司已采取和拟采取的应对措施,相
关风险提示是否充分。请保荐机构、发行人律师明确发表核查意
见。
32、请发行人补充披露:(1)发行人专利、非专利技术、品
种权等无形资产 的取得方式和时间、使用情况、最近一期末账面
价值,以及上述资产对发行人生产经营的重要程度;(2 )主要产
品的核心技术及技术来源,分别属于原始创新、集成创新或引进
消化吸收再创新的情况 ,披露核心技术与已取得的专利、品种权
等的对应关系,以及在主营业务及产品、服务中的应用,核心技
术产品收入占营业收入的比例;(3)以公司主要产品为例,说明
公司技术先进性的具体体现; (4)报告期研发支出金额变动较大
的原因、研发费用中职工薪酬大幅下降的原因及合理性。请保荐机构、发行人律师核查并发表明确意见。
33、公司的采购主要包括原材料种子以及种子包装物、 种衣
剂等辅助材料。种子的采购主要包括直接向国内外种子公司采购
原种、向代繁农户采购、向 代繁公司采购三种方式。请发行人补
充披露:(1)报告期内公司采购原材料种子以及种子包装物、种衣剂等辅助材料的金额及占比情况;(2)种子采购三种方式
各自金额及占比情况,报告期内三种 方式各自前十大供应商基本
情况、采购金额及占比、数量、单价、内容、定价依据及公允性,
发 行人及其控股股东、实际控制人、董监高、其他核心人员及其
关系密切家庭成员与供应商之间是否存在关 联关系或者相关利
益安排,报告期内对相关供应商采购单价是否与行业平均单价变
动趋势是否一 致,公司对相关种子供应商是否存在重大依赖。请
保荐机构、发行人律师明确发表核查意见。
34、公司种子的生产分“公司+农户”方式及“公司+代繁公
司”方式。请发行人说明:(1)公司全 部生产是否均采取委托生
产的方式,采取委托农户或者代繁公司进行生产的原因及必要
性;(2 )前十大农户、代繁公司基本情况、股权结构、实际控制
人,农户、代繁公司与公司及公司实际控制人、 主要股东、董监
高、其他核心人员及上述人员的关联方是否存在关联关系或其他
利益安排,对应 采购金额及占比,定价依据及公允性;(3)委托
生产涉及主要工序,是否属于核心工序,是否导致技术 泄密,公
司已采取及拟采取的保密及质量保证措施;(4)发行人采取的保
产值与收购单价的政 策对于公司报告期采购金额、收入利润的具
体影响,采取该政策的原因,是否符合行业惯例。请保荐机构 、
发行人律师明确发表核查意见。
35、公司在黑龙江省的销售收入占比高达98%,自然人 客户
较多。2018年,发行人第一大客户为自然人杨芳芳,发行人向
其销售收入全部为水稻种 子转商收入。请发行人补充说明:(1)
报告期各期前十大客户的基本情况,包括公司简介、成立时间、
注册及实缴资本、股东结构、主营业务、近三年又一期主要财务
数据、销售内容、销售金额及占 发行人当期营业收入比重、销售
金额占该客户当期营业收入比重、是否与客户收入规模及财务经
营状况相匹配、前十大客户各期变动的原因及合理性、是否实现
最终销售,前十大客户中新增客户的原因 。(2)说明前十大客
户及关联方,与发行人、实际控制人、主要股东、董监高、其他
核心人员 及上述人员的关联方是否存在关联关系或其他利益安
排,与前十大客户合作的稳定性及可持续性。(3) 自然人客户
较多的原因及合理性,对比同行业公司说明自然人客户较多是否
符合行业情况;转商 收入的具体含义、相关收入确认政策。(4)
结合黑龙江省相关政策的稳定性等,说明公司对黑龙江省销 售收
入的重大依赖是否对公司可持续盈利能力构成重大不利影响,结
合同行业公司情况,说明公 司对单一省份的重大依赖是否符合行
业惯例;(5)公司通过自主研发、合作研发、购买和特许生产方式获得品种具体情况,报告期不同方式下收入利润及占比情
况,公司销售以直销为主、以经销为辅 的模式是否与同行业公司
一致;(6)“镰刀弯”政策具体内容、出台背景、对行业的影
响、对 公司报告期收入利润的具体影响,后续对公司的影响,截
至目前是否出台其他影响行业及公司生产经营的 政策。请保荐机
构、发行人律师明确发表核查意见。
36、请发行人:(1)说明招股说明书 引用数据的具体来源,
该等数据是否公开、是否专门为本次发行上市准备、发行人是否
为此支付 费用或提供帮助、是否为定制或付费报告、是否为一般
性网络文章或非公开资料;(2)更新招股说明书 的过时数据,说
明相关数据的引用是否真实反映行业发展趋势。请保荐机构核查
招股说明书引用 数据的真实性并发表核查意见。
37、请发行人补充披露行业内主要企业和主要企业的市场份
额,发行人在行业中的竞争地位,包括发行人的市场占有率、近
三年的变化情况及未来变化趋势,主要竞 争对手的简要情况等。
38、请发行人说明:(1)结合相关权威文献及数据分析公司
相较于 竞争对手的技术水平、技术可靠性、销售渠道等,发行人
核心竞争优势;(2)行业可比公司的选取标准 和合理性,是否全
面、具有可比性,并按产品类别,说明同行业公司的主要情况及
财务数据,经 营及盈利模式与发行人异同;(3)发行人细分领域
的市场占有率在报告期的变化情况及未来变化趋势等 ;(4)按照
产品或业务类别,结合同行业公司主要财务数据、市场占有率或
市场份额等,披露 公司所处行业的整体状况及公司自身情况;(5)
请结合重点业务、重点地区市场规模,竞争状况等,披 露公司在
行业内的地位,未来发展的主要瓶颈与应对计划。请保荐机构、
发行人律师明确发表核 查意见。
39、公司及部分子公司报告期享受增值税及企业所得税的税
收优惠政策。请补充说 明:发行人报告期内税收优惠是否符合相
关法律规定,量化分析相关税收优惠对于公司业绩的具体影响,
报告期内经营成果对税收优惠是否存在重大依赖,相关风险提示
是否充分,目前所取得的税收优 惠的有效期,优惠期满后是否存
在续期障碍,税务政策发生变化的可能性。请保荐机构、发行人
律师核查并发表明确意见。
40、请发行人补充披露:(1)公司董监高、核心技术人员及
其 近亲属对外投资的企业情况,包括实际从事的业务、主要产品、
基本财务状况、住所、股权结构,以及实 际控制人及其背景情况
等;(2)发行人与前述企业报告期内的交易情况、决策程序是否
合规及 定价是否公允;(3)与前述企业之间存在相同、相似业务
的,应说明该等情形是否构成竞业禁止或利益 冲突,存在上下游
业务的,说明该事项对公司独立性的影响程度;(4)董监高、核
心技术人员 是否与公司签订保密协议和竞业禁止协议,如未签
订,则说明原因,是否存在纠纷或潜在纠纷;(5)董 监高、核心
技术人员在外兼职情况,是否影响其在发行人处履职,是否存在
利益冲突;(6)核 心技术人员的主要成果及获得的奖项。请保荐
机构、发行人律师明确发表核查意见。
41、请 保荐机构和发行人律师核查发行人报告期发生或虽在
报告期外发生但仍对发行人产生较大影响的诉讼或仲 裁的相关
情况,包括案件受理情况和基本案情,诉讼或仲裁请求,判决、
裁决结果及执行情况, 诉讼或仲裁事项对发行人的影响等。
42、招股说明书显示,发行人所拥有多家全资子公司、控股子公司及参股公司。请发行人补充披露:(1)设立各子公司的商
业合理性,各子公司之间的业务关 系、发展定位、与发行人主营
业务的对应关系,子公司报告期是否受到过行政处罚,是否构成
重 大违法;(2)发行人实际控制人、董事、高管是否直接或间接
持有发行人子公司的权益;(3)控股子 公司中其他股东的基本情
况、入股背景、入股定价依据、资金来源,是否合法合规,其他
股东多 为自然人的原因及合理性,是否存在未来股权回购安排及
委托持股等利益安排,是否涉及利益输送;(4 )发行人控股子公
司的其他股东、参股公司的其他股东是否持股或控制与发行人从
事相同业务或 业务往来的公司,是否控制与发行人的主要客户、
供应商存在资金往来的公司,与发行人控股股东、实际 控制人、
董监高之间是否存在关联关系或者其他利益关系;(5)公司参股
25%的辽宁安力德 种业有限公司被法院判决依法解散涉及具体判
决主要内容、发生公司僵局的原因,公司向法院申请强制清 算后
又撤回相关申请的原因,双方达成和解协议主要内容,公司对安
力德种业是否存在应收款, 安力德种业涉及对外债务主要情况,
公司在安力德种业经营及清算过程中是否存在滥用股东权利等
可能被其债权人要求承担连带清偿责任的情况,截至目前强制解
散事宜的进展情况,及对公司生产经营 及财务数据的具体影响,
相关风险提示是否充分。请保荐机构、发行人律师发表明确意见。
4 3、报告期各期末,公司应收账款余额分别为538.29万元、
1,820.28万元和3,564. 34万元。(1)请结合业务模式、信用政
策变化等,补充说明报告期各期末应收账款余额变化趋势与营 业
收入变化趋势不一致的原因,是否存在放宽信用政策扩大销售的
情形;(2)根据招股书,应 收账款主要系销售水稻种子所形成的
应收账款,请结合不同种类种子销售模式等,说明应收账款主要由水稻销售构成的原因;(3)应收账款前五名中大部分为黑龙江
省外客户,请结合省内外销售内容 和销售模式差异等,补充说明
97%以上的销售在省内的情况下,应收账款前五名客户主要为省
外客户的原因。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。
44、报告期,公司存货账面余额分别 为98,139.44万元、
99,348.59万元和86,830.81万元。(1)请补充披露各 类存货的
库龄结构,结合各类存货的保质期等,补充说明一定期限以上存
货的具体构成、形成的 原因、金额变动的合理性及存货跌价准备
计提情况;(2)请结合在产品和库存商品的区别等,补充说明
2016年末存货中库存商品和在产品的结构与2017和2018年不
同的原因,余额变化较 大的原因;(3)报告期,发行人计提的存
货跌价准备分别为432.72万元、478.91万元和1 ,583.31 万元,
请补充说明2018存货跌价准备计提的内容,计提金额明显增加
的原 因;(4)请补充披露存货主要保存条件和保存地点,主要盘
点制度、报告期各期末盘点情况,是否发生 存货变质情形,相关
减值准备计提是否充分。请保荐机构和申报会计师核查并发表明
确意见。
45、报告期各期末,公司无形资产中品种权的原值分别为
8,793.53万元、12,81 8.53万元和13,878.11万元。(1)请补充
披露相关品种权的具体内容、来源、入账价值的 确定依据(包括
外购价款的确定依据);(2)请补充披露品种权的摊销方法及依
据,相关会计 处理对成本、费用的影响,与同行业可比公司相比
是否存在差异;(3)请结合产业政策等,补充说明品 种权是否发
生减值。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。
46、报告期,公司固定 资产中机器设备原值分别为29,105.49
万元、37,082.63万元和39,056.72万 元。(1)请结合主要生产
设备购置时间、折旧计提政策等,补充说明截至报告期末,发行
人主 要生产设备中,大部分成新率几乎一致的原因。(2)报告期
发行人机器设备的折旧年限为5-20年, 请区分主要机器设备种
类,分别说明折旧年限及合理性。请保荐机构和申报会计师核查
并发表明 确意见。
47、2018年度,公司对所持中玉金标记(北京)生物技术
股份有限公司的可供 出售金融资产计提1,986.98万元减值准
备。2016年,公司转让该公司部分股权产生投资收益 3,758.89
万元。请补充披露发行人对中玉金标记(北京)生物技术股份有
限公司的投资 情况,于2016年转让股权的原因,结合该公司2018
年经营情况,说明2018年计提减值的原因 。请保荐机构和申报
会计师核查并发表明确意见。
48、报告期各期末,公司预付账款分别为 811.06万元、
5,418.53万元和1,982.63万元。(1)请补充说明发行人预付账< br>款波动较大的原因及合理性;(2)截至报告期末,账龄超过1年
的预付账款的具体内容,是否发 生减值。请保荐机构和申报会计
师核查并发表明确意见。
49、报告期各期末,公司在建工程 期末余额分别为10,116.52
万元、7,278.10万元和5,963.65万元。(1)请补 充披露报告期
在建工程新增和转固情况;(2)补充说明报告期各期主要在建工
程转固时点,确 定依据及合规性,与相关工程或工厂生产记录时
点是否相符。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意 见。
50、报告期,发行人资产周转率、偿债能力等指标与可比公
司存在较大差异。(1)请 补充披露流动比率、速冻比率、资产负
债率指标都低于可比公司均值的原因及合理性;(2)请补充说明
公司资产负债率的季节波动比较大,与同行业可比公司不一致的
原因;(3)请结合业务模式等 ,补充说明发行人应收账款周转率
远高于可比公司的原因;(4)招股书中在同行业对比时常用“由于各公司整体规模、产品结构、资产负债结构及经营模式存在一
定差异”解释同行业比较的差异,请 在相关章节具体分析并说明
差异的内容及导致差异的原因。请保荐机构和申报会计师核查并
发表 明确意见。
51、发行人于2015年在新三板挂牌。请对比发行人在新三
板挂牌期间的所有 公开披露信息、停复牌事项与本次申请文件和
财务报告的差异情况,请以对照表形式予以解释说明。请保 荐机
构和申报会计师核查并发表明确意见。
三、与财务会计资料相关的问题
52、 请在招股说明书中结合会计师事务所的审计意见类型披
露“关键审计事项”。请申报会计师说明“关键审 计事项”的“审
计应对”中各项具体审计程序的具体情况、事实结果、审计结论,
是否存在较大 审计差异或调整情况,对形成审计意见是否有重大
影响。请保荐机构核实上述情况,分析说明上述事项是 否属于影
响投资者价值判断和投资决策的重要信息并已充分披露。
53、发行人拟于2019 年1月1日起采用新金融工具准则。
根据衔接规定,对于金融资产分类与计量、金融资产的减值的影响,企业可以不重述前期可比数,但应当对2019年的期初未分
配利润或其他综合收益进行追溯调 整。请发行人详细说明并披
露:(1)新金融工具准则施行后对发行人在风险管理、金融资产
分 类、金融资产减值等方面产生的变化情况,是否存在重大不利
影响;(2)新金融工具准则施行后对发行 人财务状况的影响,如
相关科目列示的变化情况,对金融资产和负债的重新认定、对发
行人期初 留存收益的影响,相关会计政策和估计的影响。请申报
会计师发表明确意见。
54、请在招股 说明书中补充披露报告期内,公司管理层和分
岗位的员工的薪酬制度和收入水平,管理层和各类岗位人均 薪酬
及变化情况,与行业水平、当地工资水平比较是否存在显著差异。
同时,说明发行人是否存 在劳务派遣及其相关工资水平。请保荐
机构、申报会计师发表明确核查意见。
55、请发行人 说明财务报表项目比较数据变动幅度达30%以
上的情况及原因是否已恰当披露。请保荐机构和会计师发 表核查
意见。
56、请保荐机构和会计师说明发行人财务部门人员与董监
高、控股股 东及实际控制人(如为个人)是否具有亲属关系,如
有,是否会影响财务工作独立性。请保荐机构、会计 师核查财务
相关内部控制设计和执行的有效性。
57、请发行人及相关中介机构对照证监会公告[2012]14 号
《关于进一步提高首次公 开发行股票公司财务信息披露质量有
关问题的意见》、证监会公告[2013]46号《关于首次公开发 行股
票并上市公司招股说明书中与盈利能力相关的信息披露指引》的
要求,逐项说明有关财务问 题及信息披露事项的解决过程和落实
情况,发表明确的结论性意见。
58、本次申报文件与原 始报表存在差异。请发行人逐项说明
产生差异的主要原因。请保荐机构、申报会计师进行核查,并对发行人会计基础工作是否规范、内部控制制度是否健全有效发表
明确意见。
四、其他问题
59、请补充说明前次申请简要过程(如有):自行撤回的,
说明撤回的主要原因;发审委否决 的,说明发审委否决意见和要
求落实的主要问题及本次落实情况。请保荐机构、发行人律师核
查 并发表明确意见。
60、请发行人对照《公开发行证券的公司信息披露内容与格
式准则第1号 ——招股说明书》的相关规定,补充披露相关发起
人、持股5%以上股东、控股子公司、参股公司等相关 主体最近
一期的总资产、净资产、净利润等财务数据,并标明有关财务数
据是否经过审计及审计 机构名称。
61、请发行人补充披露交易金额在500万元以上或者虽未达到前
述标准但对生 产经营活动、未来发展或财务状况具有重要影响的
合同内容,包括:当事人的名称和住所、标的、数量、 质量、价
款或者报酬、履行期限、地点和方式、违约责任、解决争议的方
法、对发行人经营有重 大影响的附带条款和限制条件。

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